מס יסף – מס עשירים לשכירים בעלי הכנסה גבוהה

מס יסף הוא מס עשירים המוטל על בעלי הכנסה גבוהה. מדובר בהכנסה חודשית של כ-54,000 ש"ח לחודש ומעלה, או להכנסה שנתית של כ-647,640 ש"ח לשנה (בשנת 2021). הכנסה בהקשר זה כוללת גם הכנסה מרווח על השקעות בשוק ההון, שבח מקרקעין ואפילו הכנסה מפרסים והגרלות. מדובר בדרך כלל בשכירים בעלי שליטה בחברה או בעלי תפקידי מפתח בחברות גדולות.

יחיד, אשר הכנסתו החייבת עולה על התקרה, חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה. בין אם אתה שכיר או עצמאי בעל הכנסה גבוהה חשוב להתייעץ עם רואה חשבון מומחה בתחום על מנת להבין את גובה המס שתידרש לשלם ולבדוק האם גם אתה חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה.

תושב ישראל שמלאו לו 18 חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה

 החובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה חלה על מרבית השכירים במדינת ישראל. פקודת מס הכנסה קובעת מי חייב בהגשת דוח שנתי- כל תושב ישראל שבתחילת שנת המס מלאו לו 18 חייב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

פטור מהגשת דוח שנתי לשכירים

 שר האוצר קבע תקנות אשר פוטרות עובדים שכירים מהגשת דוח שנתי למס הכנסה אם הם בעלי הכנסה שנתית (מעבודה או קצבה) עד לסכום של 647,640 ש"ח בשנה (נכון לשנת המס 2021), כלומר אם ההכנסה שלך היא משכר עבודה בלבד, והיא לא עוברת את הסכום שנקבע, תהיה פטור מהגשת דוח שנתי לשכירים למס הכנסה.

שיטת מיסוי פרוגרסיבית

שיטת המיסוי בישראל היא שיטה פרוגרסיבית- ככל שההכנסה עולה כך תצטרך לשלם מס בשיעור גבוה יותר.

הכנסה חייבת במס

 הכנסה חייבת במס זו הכנסה לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים. הכנסה זו מחולקת ל"מדרגות" כאשר על כל מדרגה מוטל מס באחוז שונה, אשר מתעדכן ומשתנה משנה לשנה.

מס יסף מס עשירים לשכירים בעלי הכנסה גבוהה

 מס יסף המכונה גם בשם "מס עשירים" הוא תוספת מס אשר מוטלת על בעלי הכנסות גבוהות, מדובר בתוספת מס על שיעורי המס הקיימים. הכנסה חייבת לעניין זה היא לכל הכנסה, גם הכנסה מרווח על השקעות בשוק ההון, שבח מקרקעין, פרסים והגרלות.

מס יסף נקבע לראשונה בשנת 2012 במסגרת תיקון חקיקה בחוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב-2012. התיקון נכנס לתוקף בשנת 2013 וקבע שיחיד אשר הכנסתו החייב במס עלתה על 811,560 ש"ח (בשנת 2013) ישלם מס נוסף בשיעור של 2% מסכום ההכנסה החייבת העולה על התקרה.

 

יותר ויותר אנשים נדרשים לשלם מס יסף

ישנה מגמה להוריד את רף ההכנסה שמעליו נגבה מס יסף כבר מספר שנים, אולם זו הפעם הראשונה מאז שנת 2013 בה הועלה שיעור מס עשירים מ-2% ל-3%. המשמעות של הורדת רף ההכנסה היא שעל יותר ויותר אנשים למעשה מוטל מס יסף.

ריכוז של סכומי תקרת ההכנסה השנתית, (דהיינו מי שהכניס ולו שקל אחד מעל התקרה הזו מחויב תשלום מס עשירים) ושיעור מס עשירים המוטל העליה מאז שנת 2013:

• בשנת 2013 עמדה תקרת ההכנסה השנתית המחויבת במס עשירים על סך 811,560 ש"ח (תקרה חודשית של 67,630 ש”ח), שיעור מס יסף עמד על 2%
• בשנת 2014 עמדה תקרת ההכנסה השנתית המחויבת במס עשירים על סך 811,560 ש"ח (תקרה חודשית של 67,630 ש”ח), שיעור מס יסף עמד על 2%
• בשנת 2015 עמדה תקרת ההכנסה השנתית המחויבת במס עשירים על סך 810,720 ש"ח (תקרה חודשית של 67,560 ש”ח), שיעור מס יסף עמד על 2%
• בשנת 2016 עמדה תקרת ההכנסה השנתית המחויבת במס עשירים על סך 803,520 ש"ח (תקרה חודשית של 66,960 ש”ח), שיעור מס יסף עמד על 2%
• בשנת 2017 עמדה תקרת ההכנסה השנתית המחויבת במס עשירים על סך 640,000 ש"ח (תקרה חודשית של 63,330 ש”ח), שיעור מס יסף עמד על 2%

הכנסה מיגיעה אישית ושאינה אישית

פקודת מס הכנסה מחלקת את ההכנסות לשני סוגי הכנסה, וקובעת עבורן דרגות ושיעורי מס שונים:

הכנסה מיגיעה אישית – זו הכנסה מעבודה (קבלת שכר באמצעות עבודה).

הכנסה שאינה מגיעה אישית – זו הכנסה אחרת שלא מעבודה (למשל דמי שכירות מהשכרת דירה שבבעלותך).

פירוט מדרגות המס ושיעור המס אשר חל על כל מדרגה בנוגע להכנסה מיגיעה אישית לשנת 2019. מדרגות אלו חלות על הכנסה מעובדה הן של שכיר והן של עצמאי:

• הכנסה חודשית עד 6,310 ש"ח (הכנסה שנתית עד כ-75,720 ש"ח) שיעור מס של 10%
• הכנסה חודשית בסכומים של 6,311 ש"ח-9,050 ש"ח (הכנסה שנתית של75,721 ש”ח-108,600 ש”ח) שיעור מס של 14%
• הכנסה חודשית בסכומים של 9,051 ש"ח-14,530 ש"ח (הכנסה שנתית של 108,601 ש”ח-174,360 ש”ח) שיעור מס של 20%
• הכנסה חודשית בסכומים של 14,531 ש"ח-20,200 ש"ח (הכנסה שנתית של 174,361 ש”ח-242,400 ש”ח) שיעור מס של 31%
• הכנסה חודשית בסכומים של 20,201 ש"ח-42,030 ש"ח (הכנסה שנתית של 242,401 ש”ח-504,360 ש”ח) שיעור מס של 35%
• הכנסה חודשית בסכומים של 42,031 ש"ח-54,130 ש"ח (הכנסה שנתית של 504,361 ש”ח-649,560 ש”ח) שיעור מס של 47%
• הכנסה חודשית בסכום של 54,131 ש"ח ומעלה (הכנסה שנתית של 649,561 ש"ח) שיעור מס של 50%
• מכאן, אדם אשר הכנסתו השנתית עולה על 649,561 ש"ח יהיה חייב במס של 3% נוספים בנוסף על מדרגת המס הרגילה (47%) ולכן שיעור המס יעמוד על 50%

 

פירוט מדרגות המס ושיעור המס אשר חל על כל מדרגה בנוגע להכנסה שאינה מיגיעה אישית לשנת 2019. מדרגות אלו חלות על הכנסה דוגמת השכרת נכס:

• הכנסה חודשית עד 20,200 ש"ח (הכנסה שנתית עד כ-242,200 ש"ח) שיעור מס של 31%
• הכנסה חודשית בסכומים של 20,201 ש"ח-42,030 ש"ח (הכנסה שנתית של 242,401 ש”ח-504,360 ש”ח) שיעור מס של 35%
• הכנסה חודשית בסכומים של 42,031 ש"ח-54,130 ש"ח (הכנסה שנתית של 504,361 ש”ח-649,560 ש”ח) שיעור מס של 47%
• הכנסה חודשית בסכום של 54,131 ש"ח ומעלה (הכנסה שנתית של 649,561 ש"ח) שיעור מס של 50%

חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה

בסעיף 131 לפקודת מס הכנסה נקבע בנוגע למס על הכנסות גבוהות, כי יחיד, אשר הכנסתו החייבת עולה על התקרה, יהא חייב בהגשת דוח שנתי. כמו כן נקבע כי יחיד כאמור, ישלם את המס הנוסף במועד הגשת דוח על הכנסותיו לשנת המס.

לפרטים נוספים ניתן ליצור קשר ונשמח לסייע לך בהגשת הדוח השנתי